Информационная база для проведения анализа деятельности коммерческого банка

Банковская отчётность должна быть источником достоверной, полной и оперативной информации о деятельности банка. Методологическим центром по ведению бухучёта в банках, по порядку составления, содержанию, срокам предоставления текущей бухгалтерской отчётности банков является ЦБР.

Отчётность банка Центробанку делится на виды: оперативная, ежемесячная, квартальная, годовая.

1. Оперативная: по форме 746 - пятидневная, «О движении средств федерального бюджета; по форме 747 - пятидневная «О движении наличных денег через кассу банка».

2. Ежемесячная:

1) баланс на каждое 1-е число с расшифровкой отдельных счетов;

2) данные экономических нормативов;

3) отчёт об открытой валютной позиции;

4) отчёт о ввозе и вывозе валюты и платёжных документов в инвалюте;

5) отчёты по формам 746 и 747 - за месяц.

3. Квартальная (бухгалтерская) отчётность (в ЦБР и в ГНИ):

1) баланс по укрупненным статьям с расшифровками;

2) отчёты: о валютном контроле, о валютно - обменных пунктах, о других операциях с инвалютой;

3) общая финансовая отчётность (по формам - 2,3);

4) отчёт о ссудной задолженности, списанной с баланса и учитываемой на внебалансовых счетах;

5) отчёт об операциях банка со средствами физических лиц.

15.2. Состав годовой бухгалтерской отчётности (в ЦБР, в ГНИ)

1. Годовой баланс (форма - 1) - составляется на 1 января:

- по фактическим остаткам на 1 января;

- по заключительным оборотам после реформации баланса, проведённой в январе.

2. Отчёт о прибылях и убытках (форма - 2). Здесь расшифровываются нарастающим итогом все расходы, доходы и выводится финансовый результат (прибыль или убыток).

3. Отчёт об использовании прибыли (форма - 3). В первой части отчёта указываются платежи и отчисления в бюджет от прибыли.

Во второй части отражаются отчисления в централизованные страховые фонды банка.

4. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов спецназначения (форма - 5) составлена в виде оборотной ведомости, т.е. остаток на начало года, движение за год (приход, расход), остаток на конец года, а также по уставному капиталу банка, по фондам, резервам банка - и всё это в увязке с балансом.

5. Отчёт о хищениях и просчётах (форма - 113) - построение отчёта также в форме оборотной ведомости - задолженность по хищениям, растратам, злоупотреблениям, просчётам.

6. Отчёт о затратах на капитальные вложения (форма - 3а):

1) в гр. 1 отчёта - данные о средствах на капвложения: фонд накопления, амортизационные отчисления (износ);

2) в гр. 2 - фактические затраты на капвложения (приобретение и строительство объектов основных средств).

По данной форме определяется обеспеченность капвложений собственными источниками финансирования. Если они не обеспечены, значит капвложения осуществлены с нарушением финансовой дисциплины, т.е. за счёт привлечённых средств клиентов и вкладчиков. Такая ситуация называется иммобилизацией средств.

7. Отчет о наличии и движении основных средств (форма - 5).

8. Бухгалтерская пояснительная записка по годовому отчёту, в которой содержится:

1) расшифровка состава дебиторов и кредиторов;

2) оценка результатов инвентаризации ТМЦ;

3) расшифровка по неустановленному оборудованию с датой его приобретения;

4) перечисление причин отклонений от нормального состояния отдельных статей баланса.

4.