<<
>>

12.5 Учет долговых ценных бумаг

Долговые ценные бумаги — обязательства, размещенные эми­тентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят обли­гации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на сче­те 58 «Финансовые вложения».

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учиты­ваются организацией на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Операции по приобретению долговых ценных бумаг отражают на счете 58. Перечисление денежных средств на приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту денежных сче­тов (51 или 52).

Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам от­ражают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91. Одновре­менно с начислением процентов часть разницы между первоначаль­ной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансо­вый результат организации.

При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кре­дита счета 58 в дебет счета 91 по их стоимости в момент продажи. Выручку от про­дажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кре­дита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

<< | >>
Источник: Бухгалтерский учет. Лекции. 2018

Еще по теме 12.5 Учет долговых ценных бумаг:

  1. Бухгалтерский учет. Лекции, 2018
  2. Учет инфляционных налогов
  3. § 4. Субъекты срочного рынка
  4. § 2. Предмет правового регулирования в сфере срочного рынка
  5. Библиография
  6. ПОЛИКАРПОВА ЕЛЕНА ПЕТРОВНА. СИСТЕМА РЕЗЕРВИРОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ДИССЕРТАЦИЯ на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Нижний Новгород - 2015, 2015
  7. Тестирование эффективности рынка
  8. 2.1. Проблемы участия банков в ипотечном кредитовании
  9. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
  10. Список обозначений
  11. Результаты анализа формирования структуры капитала на развивающихся рынках капитала
  12. Финансовое положение эмитента
  13. Анализ объема торгов
  14. Глава 2. Моделирование движения к целевой структуре капитала
  15. Глава 1. Принципы выбора структуры капитала в рамках компромиссной теории
  16. § 2. Субъекты и средства государственного регулирования деятельности кредитных организаций на срочном рынке
  17. Глава 2. Методология анализа влияния рекомендаций аналитиков