<<
>>

Критерий 1 Доходы бюджета

Как было сказано выше, доходы бюджета определяют возможность органов местного самоуправления предоставлять населению определенный перечень общественных услуг. Целью исследования доходов являются расчет темпов их роста (убыли), надежности (независимости), гибкости источников и описание механизмов управления доходами.

В идеальных условиях они максимально формируются из собственных доходных источников, что позволяет муниципальному образованию быть самостоятельным в проведении своей политики. Доходы должны быть достаточно гибкими (свободными от ограничений на покрытие расходов по целевому назначению), что позволяло бы адаптироваться к меняющимся условиям.

Муниципальные финансы - совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него местным населением и государством. Они могут образовываться из трех основных источников:

государственных средств, передаваемых в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;

собственных средств, создаваемых за счет деятельности (доходы от использования муниципальной собственности, плата за услуги и т. п.);

заемных средств или муниципального кредита.

Соотношение этих трех основных источников в структуре местных финансов определяет самостоятельность данного м/о, поскольку преимущество в структуре финансов первой или третьей группы рождает зависимость от государства или кредитных учреждений, ограничивая тем самым целевое направление средств на нужды местного населения. Поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию источников, отнесенных ко второй группе: самостоятельность местных финансов зависит в значительной степени от собственной финансовой деятельности - от степени профессионализма органов, занимающихся организацией финансовой работы.

Анализ критерия "доходы бюджета" может выявить проблемы, связанные с неэффективностью процесса управления доходами:

• Ухудшение доходной базы;

• Ухудшение ее структуры;

• Зависимость от сокращающихся доходных или межбюджетных источников;

• Неблагоприятные действия, влияющие на объем доходов;

• Оказание услуг, по цене ниже себестоимости.

Это не абстрактные проблемы, теоретически возможные и не имеющие ничего общего с практикой функционирования местного самоуправления, это проблемы, которые существовали в м/о г. Артема в 1995 - 2002 гг.

На практике значения показателей будут изменяться, что делает актуальным исследование следующих вопросов. При отрицательной динамике должны быть рассмотрены:

• Является ли это результатом влияния неблагоприятных региональных или национальных тенденций или первоисточником являются местные проблемы? Является ли этот спад временным или затяжным? Как выявить главные факторы? (Смотри показатели критериев 5 -10, а также 14 и 15).

• Вызван ли спад изменениями численности населения?

При положительной динамике:

• Является ли это явление результатом изменений на местном уровне или на уровне государственного управления?

• Будет ли такой высокий уровень доходов и в дальнейшем?

Полный список разработанных показателей Критерия 1

1. Доходы бюджета на душу населения (Дохбюд)

Дохбюд= Всего доходов/Количество жителей

1.1 Доходы бюджета на душу населения (в год)

1.2 Доходы бюджета на душу населения (в мес.)

2. Собственные доходы бюджета (Дохсобст)

Дохсобст= Всего собственных доходов/Количество жителей

2.1 Собственные доходы бюджета на душу населения (в год)

2.2 Собственные доходы бюджета на душу населения (в мес.)

3. Собственные доходы бюджета на одного совершеннолетнего жителя

(Дох

совер

Дохсовер= Собственные доходы/Количество совершеннолетних жителей

3.1 Собственные доходы на одного совершеннолетнего жителя (в год)

3.2 Собственные доходы на одного совершеннолетнего жителя (в мес.)

4. Налоговые доходы муниципального образования (Дохнал)

Дохнал= Всего налоговых доходов/Количество жителей

4.1 Налоговые доходы муниципального образования (в год)

4.2 Налоговые доходы муниципального образования (в мес.)

4.3 Структура налоговых доходов

4.3.1 Доходы от налога на прибыль (дох.) (абс., уд.

вес)

4.3.2 Доходы от налогов на тов. и усл., лицензион. и регистрацион. сборы (абс., уд. вес)

4.3.3 Доходы от налога на совокуп. дох. (абс., уд. вес)

4.3.4 Доходы от налога на имущество (абс., уд. вес)

4.3.5 Доходы от платежей за использование природными ресурсами (абс., уд. вес)

4.3.6 Госпошлина (абс., уд. вес)

5. Налоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (Дохнал сов) Дохнал/сов = Налоговые доходы/Количество совершеннолетних жителей

5.1 Налоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в год)

5.2 Налоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в мес.)

6. Анализ соотношения доходов, имеющих наибольший удельный вес, и процента их нормативного зачисления в бюджет м/о_____________________________

Доходы Наибольшие абс. Процент их нормативного

___________________________ значения_______ поступления в бюджет м/о

1. Налог на прибыль

2. Подоход. налог,

удерживаемый предприятими

3. Налог с продаж

4. Налог на имущество

5. Земельный налог

6. Сдача в аренду мун.

имущества

7. Неналоговые доходы муниципального образования (Дохненал)

ДохНенал = Всего неналоговых доходов/Количество жителей

7.1 Неналоговые доходы муниципального образования (в год)

7.2 Неналоговые доходы муниципального образования (в мес.)

7.3 Структура неналоговых доходов (абс., уд. вес)

7.3.1 Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества (абс., уд. вес)

7.3.2 Доходы от сдачи в аренду земли (абс., уд. вес)

7.3.3 Прочие неналоговые доходы (абс., уд. вес)

8. Неналоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (Дохненал сов)

Дохненал/сов = Неналоговые доходы/Количество совершеннолетних жителей

8.1 Неналоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в год)

8.2 Неналоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в мес.)

9. Уровень межбюджетных (целевых) доходов

Дохцел= Объем перечислений/Всего доходов

9.1 Удельный вес субвенций = Итого субвенций/Объем перечислений

9.2 Удельный вес трансфертов = Итого трансфертов/Объем перечислений

10.

Оценка финансовых поступлений

Дохоц = Плановые показатели/Фактические показатели дохода

Разработанные показатели, представленные на рис. 4 могут быть использованы для анализа изменений в уровне доходных поступлений. Эти десять показателей подробно рассмотрены ниже.

Рис. 4. Показатели дохода бюджета

Показатель 1.

Доходы бюджета на душу населения (Дохбюд)

1.1 Доходы бюджета на душу населения (в год)

1.2 Доходы бюджета на душу населения (в мес.)

Формула:

Дохбюд= Всего доходов/Количество жителей

Опасная тенденция:

уменьшение размера доходов в расчете на душу населения (в сопоставимых ценах)

Аналитическое описание:

Этот показатель отражает доходы, поступающие по всем каналам в совокупности. Этот показатель, в частности, включает дотации и субвенции из вышестоящего бюджета.

Значение показателя отражает изменение в уровне дохода при изменении численности населения. При изменении численности населения доход может изменяться пропорционально, следовательно, в таком случае доходы бюджета на душу населения в реальном выражении останутся постоянными. Если бюджетная обеспеченность на одного жителя уменьшается, то органы местного самоуправления могут оказаться не в состоянии поддерживать существующий уровень предоставления услуг.

Хотя в формуле для расчета данного показателя в знаменателе используется общая численность населения, его можно также рассчитывать, используя в знаменателе величину “совершеннолетние жители” или “работающие жители”. В муниципальных образованиях численность населения может уменьшаться, в то время как число совершеннолетних или работающих жителей может быть неизменным или даже увеличиваться. Так как большинство доходов собирается с активно работающего населения, величина доходов вполне может быть соотнесена с этим числом, а не с общей численностью населения.

Предложения по анализу

Если наблюдается опасная тенденция, необходимо выявить причину, оценить значение и определить стратегию действий.

Далее представлены предполагаемые исходные позиции для анализа.

Если доходы падают, может ли ситуация улучшится в результате реализации следующих мер:

уменьшение налогового бремени;

введение или увеличение платы за услуги предоставления лицензий и других подобных документов, а также пеней и штрафов;

улучшение использования муниципальной собственности;

корректировка размера арендных платежей за пользование

муниципальным имуществом;

продажа излишней собственности.

Если бюджетная обеспеченность растет, необходимо изучить следующие проблемы:

• Что является основным фактором роста бюджетной обеспеченности - уменьшение численности населения или рост объема доходов? См. показатель 28, “Численность населения”.

• Рост бюджетной обеспеченности на одного жителя - это рост налогового бремени? Если налоговое бремя растет, не решат ли население и предприниматели перерегистрироваться в другом районе, где налоговое бремя ниже?

• Если часть доходов используется для реализации новых программ, которые требуют продолжения финансирования, то покроют ли дополнительные доходы возникающие дополнительные расходы? Если нет, то как будут финансироваться эти затраты?

Предложения по дальнейшему анализу

В целом при оценке данного показателя следует выделять компоненты доходов для отдельного исследования каждого из них.

Предложения по политическим декларациям

Разработка политических деклараций позволит определить процедуры бюджетирования и анализа доходов. Такие политические декларации могут помочь в установлении более тесного контакта между администрацией и местными предпринимателями, но только в случае последующего неукоснительного их выполнения.

Показатель 2.

Собственные доходы бюджета (Дохсобст)

2.1 Собственные доходы бюджета на душу населения (в год)

2.2 Собственные доходы бюджета на душу населения (в мес.)

Формула:

Дохсобст= Всего собственных доходов/Количество жителей

Опасная тенденция:

уменьшение размера собственных доходов в расчете на душу населения (в сопоставимых ценах)

Аналитическое описание:

Показатель отражает величину доходов, поступающих по всем собственным каналам, законодательно закрепленными за субъектом мсу.

Он, в частности, отражает и уровень развитости доходной базы, и уровень компетентности местных финансовых и экономических органов.

Значение данного показателя отражает изменение в уровне собственных доходов при изменении численности населения. Если собственная бюджетная обеспеченность уменьшается, то местные органы будут не в состоянии поддерживать текущий уровень услуг без поддержки извне.

На первый взгляд, невысокая доля собственных доходов не влияет на состояние органов мсу. У них есть выбор - получать целевой доход от бюджетов высших уровней и связывать себя предоставлением соответствующих услуг или отказаться и от финансирования и от обязательств. Однако, при этом муниципалитеты имеют определенную степень политической и экономической зависимости как от получения этих финансовых средств, так и от программ, которые реализуются за их счет. Кроме того, доступ к ним для м/о ограничен, поскольку деятельность и многих других субъектов мсу также финансируется за счет межбюджетных доходов. К тому же, их нельзя отнести к стабильным источникам.

Предложения по анализу аналогичны тем, которые изложены при описании Показателя 1, но здесь должны быть рассмотрены в контексте экономики и финансов м/о.

Показатель 3.

Собственные доходы бюджета на одного совершеннолетнего жителя

(Дох

совер

3.1 Собственные доходы на одного совершеннолетнего жителя (в год)

3.2 Собственные доходы на одного совершеннолетнего жителя (в мес.)

Формула:

Дохсовер= Собственные доходы/Количество совершеннолетних жителей

Опасная тенденция:

уменьшение размера собственных доходов в расчете на одного совершеннолетнего жителя (в сопоставимых ценах)

Аналитическое описание:

Показатель близок по экономическому значению показателю 2. Его значение также отражает изменение в уровне собственных доходов, но уже при изменении числа совершеннолетних жителей.

Наиболее благоприятен в качестве базы для сравнения с другими субъектами мсу. Предложения по анализу аналогичны предложениям по Показателю 2, но в расчете на одного совершеннолетнего жителя.

Показатель 4.

Налоговые доходы муниципального образования (Дохнал)

4.1 Налоговые доходы муниципального образования (в год)

4.2 Налоговые доходы муниципального образования (в мес.)

Формула:

Дохнал= Всего налоговых доходов/Количество жителей

4.3 Структура налоговых доходов

Формула:

Дохнал= Источник налоговых доходов/Количество жителей

Дохнал уд= Источник налоговых доходов/Всего налоговых доходов

Таблица для расчета показателей структуры налогового дохода

Источник налогового дохода муниципального образования Абс.

значение

Дохнал Дохнал уд
1. Доходы от налога на прибыль (дох.)
2. Доходы от налогов на тов. и усл., лицензион. и регистрацион. сборы
3. Доходы от налога на совокупный доход
4. Доходы от налога на имущество
5. Доходы от платежей за использование природными ресурсами
6. Госпошлина
Всего

Опасная тенденция:

уменьшение размера налоговых доходов в расчете на одного жителя

Аналитическое описание:

Данный показатель отражает все налоговые доходы, поступающие по всем законодательно закрепленным за м/о каналам и предопределяющие, в целом, величину доходов, которая может быть самостоятельно использована в качестве источников финансирования стратегических видов деятельности.

Значение данного показателя отражает изменение величины собираемых налоговых доходов при изменении численности населения. Уменьшение налоговой составляющей в доходной части бюджета чревато для м/о серьезными проблемами.

При анализе необходимо построение трендов как для общего показателя, так и по каждому источнику поступлений муниципалитета, таких, как налог на имущество, налог на прибыль (доход), лицензионные платежи и пр. Необходимо рассмотреть динамику структуры доходов на протяжении последних пяти лет. Результаты могут указать на то, что некоторые источники налоговых доходов росли быстрее, чем другие, что налоговое бремя переместилось с одной группы населения на другую (например, с производителей на потребителей) и т.д. Для анализа изменений в структуре используется таблица, в которой отражаются все основные доходы (например,

составляющие более 5% от общего объема доходов) для каждого из рассматриваемых периодов.

Предложения по анализу

В случае падения налоговых доходов, увеличатся ли они в результате уменьшения налогового бремени; или введения или увеличения пеней и штрафов и т. п.

В случае роста налоговой составляющей бюджета, изучается, что является основным его фактором - рост объема каких налоговых доходов?

В целом при оценке данного показателя следует выделять компоненты налоговых доходов для отдельного исследования каждого из них.

Показатель 5.

Налоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (Дохнал сов)

5.1 Налоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в год)

5.2 Налоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в мес.)

Формула:

Дохнал/сов = Налоговые доходы/Количество совершеннолетних жителей

Опасная тенденция:

уменьшение размера налоговых доходов в расчете на одного совершеннолетнего жителя (в сопоставимых ценах)

Аналитическое описание:

Показатель близок по экономическому значению показателю 4. Его значение также отражает изменение в уровне налоговых доходов, но уже при изменении числа совершеннолетних жителей.

Показатель можно также рассчитывать, используя в знаменателе величину “работающие жители” или "юридические лица" (при возможности получить такие данные).

Наиболее благоприятен в качестве базы для сравнения с другими субъектами мсу.

Показатель 6.

Анализ соотношения доходов, имеющих наибольший удельный вес, и процента их нормативного зачисления в бюджет м/о

Таблица для расчета показателя 6

Доходы Наибольшие Процент их норматив-

абс. значения ного зачисления в __________________ бюджет м/о_________

1. Налог на прибыль

2. Подоходный налог, удерживаемый

предприятиями

3. Налог с продаж

4. Налог на имущество

5. Земельный налог

6. Сдача в аренду муниципального

имущества

Показатель 7

Неналоговые доходы муниципального образования (Дохненал)

7.1 Неналоговые доходы муниципального образования (в год)

7.2 Неналоговые доходы муниципального образования (в мес.)

Формула:

ДохНенал = Всего неналоговых доходов/Количество жителей

7.3 Структура неналоговых доходов

Формула:

Дохненал= Источник неналоговых доходов/Количество жителей

Дохненал уд= Источник неналоговых доходов/Всего налоговых доходов

Таблица для расчета показателей структуры неналогового дохода

Источник неналогового дохода муниципального образования Абс.

значения

Цохненал Дохненал уд
1. Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества
2. Доходы от сдачи в аренду земли
3. Прочие неналоговые доходы

Опасная тенденция:

уменьшение размера (числа источников) неналоговых доходов в расчете на одного жителя

Аналитическое описание:

Структура неналоговых доходов отражает комбинацию неналоговых доходов, поступающих по законодательно закрепленным каналам и используемых в качестве целевых источников.

Значение данного показателя отражает изменение величины собираемых неналоговых доходов при изменении численности населения.

При анализе необходимо построение трендов как для общего показателя, так и по каждому источнику поступлений муниципалитета (динамика структуры неналоговых доходов на протяжении последних пяти лет). Полученные данные могут указать, какие источники росли быстрее.

Предложения по анализу

Увеличатся ли поступления неналоговых доходов в результате уменьшение ставок на пользование муниципальным имуществом и землями.

При оценке показателя следует выделять его компоненты для их отдельного исследования.

Показатель 8.

Неналоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (Дохненал сов)

8.1 Неналоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в год)

8.2 Неналоговые доходы на одного совершеннолетнего жителя (в мес.)

Формула:

ДохНенал/сов= Неналоговые доходы/Количество совершеннолетних жителей Опасная тенденция:

уменьшение размера неналоговых доходов в расчете на одного совершеннолетнего жителя (в сопоставимых ценах)

Аналитическое описание:

По экономическому значению показатель близок показателю 7. Его значение также отражает изменение в уровне неналоговых доходов, но при изменении числа совершеннолетних жителей.

Показатель можно рассчитывать, имея в знаменателе характеристику “работающие жители” или "юридические лица".

Наиболее благоприятен в качестве базы для сравнения с другими субъектами мсу.

Показатель 9.

Уровень межбюджетных (целевых) доходов

9.1 Удельный вес субвенций = Всего субвенций/Объем перечислений

9.2 Удельный вес трансфертов = Всего трансфертов/Объем перечислений

Формула:

Дохцел = Объем межбюджетных (целевых) перечислений/Всего доходов

Опасная тенденция:

увеличение доли межбюджетных (целевых) перечислений в общем объеме муниципальных доходов

Аналитическое описание:

Выделение доходов, полученных из других бюджетов, является важным моментом, так как чрезмерная зависимость от доходов, полученных из вышестоящих бюджетов и лиц, ответственных за их распределение, может быть опасна.

Несмотря на это, м/о могут максимизировать использование межбюджетных доходов, согласующееся с их приоритетами в сфере предоставления услуг и условиями финансирования. Например, муниципалитет может финансировать за счет межбюджетных доходов субсидии населению в разрезе реформы ЖКХ, но вряд ли сможет реализовывать инвестиционные проекты. Основной целью анализа межбюджетных доходов является определение и последующий мониторинг уязвимости муниципалитета при снижении уровня таких доходов, и анализ того, кто контролирует распределение и использование этих доходов.

При анализе показателя необходимо описать те межбюджетные доходы, которые используются при его расчете. Важно, что многие из них являются целевыми, а другие - нет.

Предложения по анализу

• Насколько м/о зависит от межбюджетных доходов? Имеется ли план действий на случай, если эти доходы сократятся или значительно снизятся?

• Имеет ли муниципалитет долгосрочное финансирование на осуществление принятых специальных программ? Имеют ли органы мсу возможность продолжать финансирование этих программ, если внешнее финансирование будет прекращено?

• Какие межбюджетные доходы можно признать надежными (финансирование осуществляется на протяжении многих лет и определяется основополагающими федеральными законами (например, закон "О ветеранах ВОВ")? Будет ли продолжаться поступление этих доходов, и в каком объеме, согласно существующему положению?

Для демонстрации роли данных доходов относительно финансового состояния м/о нужно определить основные ресурсы и их потребителей, а также любые ожидаемые изменения в их объеме.

Предложения по политическим декларациям

Достаточно трудно определить уровень или виды межбюджетных доходов, однако возможно установить правила проведения процедуры, предшествующей получению этих доходов (например, подготовка необходимых документов для получения жителями субсидий на покрытие расходов ЖКХ и ориентация на данные действия населения).

• Все межбюджетные доходы должны быть тщательно проанализированы по составу предъявляемых требований по их использованию.

• Межбюджетная поддержка должна использоваться на финансирование только тех проектов, которые совпадают с программой социально­экономического развития м/о и приоритетами местной администрации.

Показатель 10.

Оценка финансовых поступлений

Формула:

Дохоц = Плановые показатели/Фактические показатели дохода

Опасная тенденция:

увеличение непоступления доходов в общем объеме доходов

Аналитическое описание:

Показатель иллюстрирует разницу между прогнозом поступлений и фактическими доходами в течение финансового года. Расхождения между прогнозом и фактом, которые имеют место на протяжении нескольких лет, могут свидетельствовать: !) об экономическом спаде, 2) о неэффективности процедуры сбора налогов, 3) об ошибочной технике прогноза.

Предложения по анализу

• Вызвана ли данная тенденция развития естественными процессами в изменении доходной базы (износом и старением)?

• Вызвана ли неблагоприятная тенденция неэффективностью процедур прогноза и оценки? Можно ли улучшить механизм оценки за счет мер:

ведение специальной статистики по каждому источнику доходов, централизации организационной ответственности за подготовку прогнозов,

привлечение сторонних специалистов для проведения работ по улучшению процедуры оценки.

• Эффективны ли процедуры сбора доходов и взыскания задолженности?

• Не допущено ли завышение оценок будущих доходов с целью представления в принимающие бюджет органы сбалансированного бюджета?

Если происходит увеличение объема недопоступления доходов, необходим детальный анализ каждого вида доходов с выявлением причин этого явления.

<< | >>
Источник: Ситенков Алексей Александрович. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. ДИССЕРТАЦИЯ на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Владивосток - 2003. 2003

Еще по теме Критерий 1 Доходы бюджета:

  1. Приложение И - Среднедушевые денежные доходы населения, руб.
  2. Тарасов Вадим Анатольевич. ОЦЕНКА КРИЗИСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва - 2007, 2007
  3. Критерии эффективности структурированных продуктов на основе справедливой стоимости
  4. Критерии эффективности, полученные на основе исторической симуляции
  5. Критерии эффективности структурированных продуктов, полученные на основе симуляции методом Монте-Карло
  6. Критерии и система показателей финансовой устойчивости субъектов экономики
  7. 2.2 Принципы оценки устойчивости промышленного кластера на основе критерия энергоэффективности его участников
  8. Додатки
  9. Специфические особенности развития социально-экономических подсистем в экономике региона
  10. Требования к заемщику и покупаемому жилью
  11. Приложение 1 Обзор результатов идентификации и развития кластеров в экономически развитых странах [317]
  12. Введение
  13. ВВЕДЕНИЕ
  14. Конфиденциальность информации
  15. Оценка стоимости и правового положения объекта недвижимого имущества
  16. ПРИЛОЖЕНИЯ
  17. Цена залога в контексте кредитных циклов
  18. §1. Исторический и зарубежный опыт организации аудиторской деятельности
  19. Модель оценки ставки восстановления по корпоративным облигациям российских эмитентов
  20. ЗАКЛЮЧЕНИЕ