<<
>>

Критерий 2 Расходы бюджета

В общем, затраты - это приближенное измерение результатов деятельности местной администрации: чем больше администрация тратит, тем больше услуг она оказывает (формула не учитывает, насколько эффективны услуги или способ их предоставления).

Для того, чтобы определить, действует

ли администрация в соответствии со своими доходами, первое, что необходимо рассмотреть - темп роста затрат.

Поскольку местные органы законодательно обязаны иметь сбалансированный бюджет, ситуация опережающего роста затрат над ростом общего объема доходов представляется маловероятной. Однако текущий бюджет, в принципе, может быть сбалансирован с помощью ряда неадекватных методов, что в перспективе приведет к ситуации, когда обязательства и расходы растут быстрее, чем доходы. Наиболее общеизвестные способы такого балансирования бюджета: заем, использование резервов, использование доходов, полученных от других уровней власти на покрытие бюджетного дефицита. Хотя будущий дефицит может быть покрыт за счет случайно появившихся доходов, таких, как государственные дотации, или ростом инфляционных поступлений, позволять такому дефициту развиваться - рискованно.

Второй аспект - это мера свободы местных органов в отношении регулирования уровня услуг в зависимости от изменяющихся условий. В идеале, темп роста затрат администрации не будет превышать темп роста доходов, и администрация будет иметь максимальную гибкость в регулировании расходов. Рост обязательных издержек, таких, как финансирование текущих потребностей, обслуживание долга приводит к тому, что администрация способна в меньшей степени адаптироваться к изменениям.

Анализ критерия "доходы бюджета" может выявить проблемы, связанные с неэффективностью процесса управления расходами:

• опережающий рост общих издержек мсу по сравнению с ростом его доходов или ростом общественного благосостояния (доходами населения и юридических лиц),

• рост постоянных издержек,

• неэффективный бюджетный контроль,

• чрезмерный рост программ, которые приводят к росту расходов будущих периодов.

На практике значения показателей Критерия 2 будут изменяться, что делает актуальным исследование следующих вопросов.

Если расходная часть бюджета растет, необходимо изучить проблемы:

• Является ли это результатом влияния неблагоприятных региональных или национальных тенденций или первоисточником являются местные проблемы? Как выявить главные факторы? См. показатели 28-36, фактор “Общественные потребности и ресурсы ”.

• Вызван ли рост расходов изменениями численности населения?

• Будет ли такой высокий уровень расходов иметь место и в дальнейшем?

Показатели критерия должны рассчитываться как минимум раз в год. Оптимальный временной интервал расчета каждого показателя - месяц.

Полный список показателей критерия 2.

1. Расходы бюджета на душу населения (Расхбюд)

Расхбюд= Всего расходов/Количество жителей

1.1 Расходы бюджета на душу населения (в год)

1.2 Расходы бюджета на душу населения (в мес.)

2. Уровень целевых (выполнение государственных полномочий) расходов

Расхцел = Объем субвенций/Всего расходов

3. Приоритеты (структура) расходов бюджета

Расх^ = Статья расходов/Всего расходов

3.1 Расхгу= Государственное управление/Всего расходов

3.2 Расхвд об= Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности/Всего расходов

3.3 Расхтс= Промышленность, энергетика и строительство/Всего расходов

3.4 Расхсх р= Сельское хозяйство и рыболовство/Всего расходов

3.5 Расхокс∏p = Охрана окружающей среды и природных ресурсов/Всего расходов

3.6 Расхт дх с и= Транспорт и дорожное хозяйство, связь и информатика/Всего расходов

3.7 Расхжкх= Жилищно-коммунальное хозяйство/Всего расходов

3.8 Расхго чс= Гражданская оборона и ЧС/Всего расходов

3.9 Расхно= Народное образование/Всего расходов

3.10 Расхки = Культура и искусство/Всего расходов

3.11 Расхсми= Средства массовой информации/Всего расходов

3.12 Расхз= Здравоохранение/Всего расходов

3.13 Расхсп= Социальная политика/Всего расходов

3.14 Расхогд= Обслуживание государственного долга/Всего расходов

3.15 Расхпр = Прочие расходы/Всего расходов

4.

Число административных служащих на душу населения

Служядм= Число административных служащих/ Количество жителей

5. Уровень капитальных расходов (Рясхкяп)

Рясхкяп= Капитальные расходы/Всего расходов

6. Финансирование целевых программ (Прогрцел)

Прогрцел= Расходы на целевые программы/ Всего расходов

7. Оценка финансовых расходов

Расхоц = Плановые показатели/Фактические показатели расхода

Разработанные показатели, приведенные на рис. 5, могут быть

использованы для анализа изменений в структуре затрат. Эти (семь) показатели

детально рассмотрены далее по тексту.

Рис. 5. Расходы бюджета (показатели затрат)

Показатель 1.

Расходы бюджета на душу населения (Расхбюд)

1.1 Расходы бюджета на душу населения (в год)

1.2 Расходы бюджета на душу населения (в мес.)

Формула:

Расхбюд= Всего расходов/Количество жителей

Опасная тенденция:

рост размера затрат на душу населения (в сопоставимых ценах)

Аналитическое описание:

Изменения в расходах бюджета на душу населения отражают изменения затрат в соответствии с колебаниями общей численности населения. В перспективе рост расходов, который превышает увеличение затрат, вызванных инфляцией или введением новых услуг, означает снижение производительности деятельности мсу. Последнее свидетельствует о том, что администрация тратит больше денег для поддержки того же уровня услуг.

Данный показатель использует общую численность населения в знаменателе формулы. Однако, многие общественные услуги предоставляются на семью, поэтому стоимость объема услуг в большей мере зависит от числа семей, чем от числа жителей. В связи с этим можно использовать число семей вместо или дополнительно к общей численности населения в знаменателе.

Предложения по анализу

В случае отслеживания опасной тенденции, необходимо определить причину (почему это происходит?), оценить значение (важно ли это?) и определить стратегию действий (что должно быть сделано?).

Далее представлены предполагаемые исходные позиции для анализа.

• Является ли увеличение расходов следствием увеличения объема предоставления существующих услуг или это результат введения новых услуг? Увеличились ли доходы, чтобы оплатить расширение объема услуг? Если нет, следует ли сократить объем предоставления услуг?

• Если рост расходов не вызван введением новых услуг, то не снизилась ли производительность персонала или эффективность методов предоставления

услуг? Могут ли изменения в практике или технологии управления улучшить ситуацию?

• Является ли увеличение расходов результатом роста постоянных издержек или оно обусловлено ростом числа программ, которые могут быть сокращены по усмотрению администрации?

• Обусловлен ли рост затрат результатом увеличения программ, которые на первом этапе ведутся за счет внешних источников, а ответственность за дальнейшее (текущее) финансирование ложится на местную администрацию? В случае второго варианта, как программы будут финансироваться в будущем?

• Является ли увеличение издержек результатом роста объема услуг, которые выполняются по решению вышестоящего уровня власти? Может ли орган власти, передавший обязательства по выполнению услуг, предоставить и необходимые дополнительные источники финансирования?

• Означает ли рост издержек, вызванный предоставлением социальных льгот, что расходы по ним будут обременять будущие бюджеты?

• Растут ли расходы на душу населения быстрее, чем доходы на душу населения?

• Могут ли быть уменьшены расходы с помощью следующих способов: объединения взаимодополняемых и относительно однородных услуг для

достижения экономии на масштабе;

повышения квалификации персонала для избежания дублирования функций и сокращения времени простоя;

заключения контрактов на оказание услуг сторонними организациями или замены технического персонала администрации на консультантов (контракт на оказание услуг следует подписывать только после тщательного анализа, подтверждающего экономическую выгоду);

использования более эффективного управленческого контроля, информационных систем и технологий;

передачи функций другому уровню власти;

отказа от выполнения программ, имеющих сравнительно низкий приоритет;

объединения фондов данного мсу с фондами других м/о в целях совместного страхования, пополнения резервов и т.д.;

заключения с другими муниципалитетами соглашений о взаимопомощи, услугах или совместных закупках (муниципальная кооперация).

Предложения по дальнейшему анализу

Так же как и анализ доходов на душу населения, анализ расходов на душу населения следует сфокусировать в первую очередь на совокупных расходах и затем на изменениях в структуре элементов расходов.

Предложения по политическим декларациям

Политические заявления могут быть разработаны для того, чтобы предложить процедуры контроля за расходами. Следующие политические заявления могут помочь местным властям установить связь между данным показателем и принятием финансовых решений.

• Регулярно будут подготавливаться доклады, в которых фактические результаты будут сравниваться с бюджетными плановыми суммами.

• Показатели производительности и критерии качества работы будут учтены в бюджете везде, где возможно.

Показатель 2.

Уровень целевых (выполнение государственных полномочий) расходов

Формула:

Расхцел = Объем субвенций/Всего расходов

Опасная тенденция:

увеличение размера целевых расходов в общем объеме расходов

Аналитическое описание:

Значение данного показателя отражает изменение в уровне расходов, направленных на выполнение государственных полномочий, в разрезе всех расходов бюджета.

Необходимо учитывать, что муниципалитеты имеют определенную степень зависимости, как от таких доходов, так и от программ. Кроме того, доступ к источникам федерального уровня для м/о весьма ограничен, поскольку деятельность и многих других субъектов мсу финансируется за счет межбюджетных доходов. Эти источники доходов нельзя отнести к стабильным.

Показатель 3.

Приоритеты (структура) расходов бюджета

Формула:

Расхстр1= Статья расходов/Количество жителей

Расх^рг = Статья расходов/Всего расходов

Таблица для расчета показателей структуры расходов бюджета

Статья расходов муниципального образования Абс.

значение

Расхстр1 Расхстр2
1. Государственное управление (Расхгу)
2.
Правоохранительная деятельность и

обеспечение безопасности (Расхпд об)

3. Промышленность, энергетика и строительство (Расхпэс)
4. Сельское хозяйство и рыболовство (Расхсх р)
5. Охрана окружающей среды и природных ресурсов (Расхокс πd)
6. Транспорт и дорожное хозяйство, связь и информатика (Расхт дх с и)
7. Жилищно-коммунальное хозяйство (Расхжкх)
8. Гражданская оборона и ЧС (Расхго чс)
9. Народное образование (Расхно)
10. Культура и искусство (Расхк и)
11. Средства массовой информации (Расхсми)
12. Здравоохранение (Расхз)
13. Социальная политика (Расхсп)
14. Обслуживание государственного долга

(Расхогд)

15. Прочие расходы (Расхпр)

Опасная тенденция:

Резкое увеличение отдельных направлений расходов бюджета

Аналитическое описание:

Структура расходов бюджета показывает комбинацию расходов, распределяемым по всем каналам м/о. Значение данного показателя отражает изменение величины приоритетных расходов бюджета при изменении численности населения.

При анализе расходов необходимо построение трендов как для общего показателя, так и по каждому источнику расходов муниципалитета. Если администрация организует учет расходов по специальным группам, таким, как тогда эти группы также могут быть подвергнуты дополнительному анализу.

Небезынтересно рассмотреть динамику структуры расходов на протяжении последних пяти лет. Проведение такого анализа может указать, что рост уровня одних расходов отставал от темпа роста уровня других. Для анализа изменений в структуре расходов используется таблица, в которой отражаются все основные расходы (например, те, которые составляют более 5% от общего объема) для каждого из рассматриваемых периодов.

Предложения по анализу

При росте расходной части бюджета необходимо выяснить, что является основным фактором - рост объема каких статей?

В целом при оценке данного показателя следует выделять компоненты расходов для отдельного исследования каждого из них.

Показатель 4.

Число административных служащих на душу населения

Формула:

Служадм = Число административных служащих/ Количество жителей

Опасная тенденция:

рост числа административных служащих на душу населения

Аналитическое описание:

Поскольку затраты на оплату персонала составляют существенную часть бюджета муниципалитета (5 - 15%), анализ изменения числа служащих в расчете на душу населения - хороший способ оценки изменения данной статьи затрат. Рост числа чиновников может указывать на то, что расходы растут быстрее, чем доходы, или управление становится более трудоемким, или производительность труда служащих снижается.

Число административных служащих на душу населения может быть рассмотрено с двух точек зрения: численность только постоянного персонала, занятого на полную ставку, или численность персонала, приведенную к постоянному, включая частично занятых и работающих по трудовым соглашениям. Показатель - число чиновников на душу населения - может быть также разработан “на семью” (в знаменателе), поскольку стоимость многих услуг скорее связана с числом семей, чем с числом жителей.

Предложения по анализу

• Снижается ли производительность труда административных служащих? Какие показатели могут быть разработаны для оценки производительности?

• Изменит ли более высокий уровень услуг положение различных слоев общества?

Показатель 5.

Уровень капитальных расходов (Расхкап)

Формула:

Расхкап= Капитальные расходы/Всего расходов

Опасная тенденция:

отклонение от нормативно заданной величины в соответствии со стратегией развития м/о

Аналитическое описание:

Расходы любой администрации в обязательном порядке содержат капитальные расходы. Они включают в себя затраты, которые законодательно

закреплены за м/о, а также расходы, которые переданы мсу другими уровнями власти.

Следует отметить, что чем выше уровень капитальных затрат, тем меньше свобода маневра муниципалитета в расходовании средств при изменениях в экономической конъюнктуре..

Предложения по анализу

• Для услуг, переданных по решению других органов власти, все ли затраты, подлежащие возмещению включены по реальной стоимости?

• В случае роста, обусловленного переданными услугами других органов власти, возможно ли получить от них дополнительное финансирование?

• Не отстает ли финансирование услуг, переданных по решениям других органов власти, от темпов роста инфляции?

• Обусловлен ли рост капитальных издержек предыдущими решениями, которые администрация больше не контролирует? Или, наоборот, решениями, контроль по которым может быть обеспечен только в будущем?

• Если рост обусловлен предыдущими решениями, к каким расходам это приведет в текущем и будущих годах? Существует ли план финансирования этих расходов? Проанализированы ли аналогичным способом новые решения, которые повлекут будущие расходы, принятые на себя администрацией?

Предложения по дальнейшему анализу

Любое резкое изменение капитальных затрат может сигнализировать о необходимости дальнейших исследований. Например, если администрация откладывает новые капиталоемкие проекты, чтобы не создавать новые долги, не рассчитавшись со старыми, текущая финансовая ситуация может улучшиться. Но если деньги, которые считалось возможным направить на инвестирование, были пущены на финансирование текущих расходов, то начало реализации капиталоемких проектов в перспективе будет затруднено.

Предложения по политическим декларациям

Политические заявления могут быть разработаны для того, чтобы предложить процедуры анализа будущих постоянных расходов. Следующие

политические заявления могут помочь местным властям установить связь между данным показателем и принятием финансовых решений.

• Перед заключением администрацией любого соглашения, которое увеличит капитальные затраты, все затраты (текущие и капитальные) по этому соглашению должны быть определены как на текущий, так и на будущие годы.

• Все расходы, переданные по решениям других органов власти услуги, должны быть точно определены, чтобы обеспечить их полное возмещение.

Показатель 6.

Финансирование целевых программ (Прогрцел)

Формула:

Прогрцел= Расходы на целевые программы/ Всего расходов

Опасная тенденция:

резкое изменение в динамике показателя

Аналитическое описание:

Значение данного показателя отражает изменение в уровне расходов, направленных на выполнение целевых программ, в разрезе всех расходов бюджета.

В идеальном случае, финансирование всех целевых программ администрации должно происходить за счет собственных средств, что дает полную свободу в определении приоритетов. Однако, если цели администрации совпадают с целями каких-либо федеральных программ или других субъектов финансирования (зарубежные гранты и др.), скорее целесообразно заключить сотрудничество, связав себя обязательствами. В современных условиях при перманентных проблемах с финансированием у местной власти есть смысл сотрудничать, если при помощи внешнего финансирования решаются смежные проблемы муниципалитета, н при условии, что внешние источники финансирования целевых программ имеют паритет с внутренними - 50 : 50.

Показатель 7.

Оценка финансовых расходов

Формула:

Расхоц= Плановые показатели/Фактические показатели расхода

Опасная тенденция:

увеличение доли недофинансирования статей расходов

Аналитическое описание:

Данный показатель отражает разницу между прогнозом расходов и фактическими затратами в течение финансового года. Расхождения между прогнозом и фактом, которые имеют место на протяжении нескольких лет, свидетельствуют об экономическом спаде, о плохой организации управленческого процесса или об ошибочной технике прогноза.

Предложения по анализу

• Является ли данный тренд результатом действий вышестоящих уровней власти?

• Вызвана ли неблагоприятная тенденция неэффективностью процедур прогноза? Можно ли улучшить механизм оценки за счет следующих мер:

централизации организационной ответственности за подготовку прогнозов,

ведение специальной статистики по каждому источнику доходов, привлечение сторонних специалистов для проведения работ по улучшению процедуры оценки.

Предложения по дальнейшему анализу

Если происходит увеличение объема недопоступления расходов, необходимо проведение детального анализа с выявлением причин этого увеличения.

Предложения по политическим декларациям

Разработка политических деклараций позволит установить процедуры прогнозирования доходов и регулирования финансовых поступлений. Следующие политические декларации могут помочь муниципальным служащим установить связь между данным показателем и принятием решений относительно финансового состояния.

• Все прогнозные оценки расходов должны быть умеренными, не оптимистичными и не пессимистичными.

• Регулярные отчеты, в которых приводится сравнение фактических

доходов с объемами, заложенными в бюджет, будут подготавливаться (например, финансовым управлением, бухгалтерией) и предоставляться (например, руководителю финансового управления,

законодательным органам местного самоуправления).

<< | >>
Источник: Ситенков Алексей Александрович. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. ДИССЕРТАЦИЯ на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Владивосток - 2003. 2003

Еще по теме Критерий 2 Расходы бюджета:

  1. Дополнительные расходы заемщика
  2. Тарасов Вадим Анатольевич. ОЦЕНКА КРИЗИСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва - 2007, 2007
  3. Критерии эффективности структурированных продуктов на основе справедливой стоимости
  4. Критерии эффективности, полученные на основе исторической симуляции
  5. Критерии эффективности структурированных продуктов, полученные на основе симуляции методом Монте-Карло
  6. Критерии и система показателей финансовой устойчивости субъектов экономики
  7. 2.2 Принципы оценки устойчивости промышленного кластера на основе критерия энергоэффективности его участников
  8. Приложение 2.1.3.
  9. Приложение 2.1.4.
  10. Введение
  11. Специфические особенности развития социально-экономических подсистем в экономике региона
  12. Основы статической компромиссной теории формирования структуры капитала
  13. Приложение 1 Обзор результатов идентификации и развития кластеров в экономически развитых странах [317]
  14. 3. Снижение процессуальной диспропорции - альтернативные средства разрешения споров банка и клиента.
  15. Введение