<<
>>

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования

Административным правонарушением в сфере правоотношений, регу­лируемых актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования, признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность[303].

Понятие административного правонарушения охватывает ряд призна­ков. Во-первых, это деяние, то есть действие или бездействие, во-вторых, общественно опасное, в-третьих, противоправное, в-четвертых, виновное, в-пятых, наказуемое деяние.

К административной ответственности могут быть привлечены как ре­зиденты, так и нерезиденты Российской Федерации. В соответствии со ста­тьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит долж­

ностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служеб­ных обязанностей.

Должность - понятие, которое определяет круг служебных обязанно­стей, права и пределы ответственности государственного служащего, тре­бования к его профессионально-квалификаци-онной подготовке. Она отображает содержание выполняемой служащим работы, определяет его 303

правовое положение[304].

Под должностным лицом следует понимать лицо, постоянно, времен­но или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, а равно лицо, выполняющее организаци­онно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государ­ственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Рос­сийской Федерации[305][306].

Исходя из содержания части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении правонарушения, если оно должно было выполнить возложенную на него обязанность (за несоблюдение ко­торой законом установлена ответственность), могло ее выполнить, но ли­цом не предприняты все зависящие от него меры по ее выполнению.

В отличие от вины физического лица вина юридического лица по сути является характеристикой объективной стороны совершенного админи­стративного правонарушения. Вступая в соответствующие правоотноше­ния, лицо должно знать о существовании установленных обязанностей, а также обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливо­сти и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил. Поэтому при доказывании вины привлекае­мого к административной ответственности лица следует устанавливать и

подтверждать материалами дела все указанные обстоятельства в совокуп-

ности

305

Согласно статье 309 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требо­ваниями закона, а также иных правовых актов. То есть лицо должно со­блюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотноше­ния, должно не только знать о существовании обязанностей, установлен­ных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

Согласно постановлению Конституционного суда Российской Феде­рации от 27.04.2001 № 7-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с запро­сом Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской обла­сти, жалобами открытых акционерных обществ «АвтоВАЗ» и «Комбинат «Североникель», обществ с ограниченной ответственностью «Верность», «Вита-Плюс» и «Невско-Балтийская транспортная компания», товарище­ства с ограниченной ответственностью «Совместное российско- южноафриканское предприятие «Эконт» и гражданина А.Д.Чулкова», ис­полнение резидентом своих публично-правовых обязанностей не должно обеспечиваться в меньшей степени, чем выполнение обязательств в иму­щественных отношениях: на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечения выполнения последним принятых обязательств любыми за­конными способами, резидент отвечает за неисполнение публичных обя­занностей, связанных, в том числе, с действием (бездействием) контраген­тов.

По составам административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных по­следствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей, к требованиям публичного права.

Административные правонарушения по статье 15.25 КоАП РФ пося­гают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере ва­лютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каж­дого участника правоотношений в указанной сфере.

Статья 15.25 КоАП РФ содержит перечень нарушений валютного за­конодательства Российской Федерации, которые образуют состав админи­стративного правонарушения.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть осуществ­ление запрещенных валютных операций, в том числе переводов, осу­ществление которых связано с превышением разрешенной суммы валют­ной операции; осуществление валютных операций в не предусмотренных Законом №173-ФЗ случаях, минуя уполномоченные банки, счета (разделы счетов, вклады) в уполномоченных банках; осуществление валютных опе­раций, минуя счета (вклады) в банках, расположенных за пределами тер­ритории Российской Федерации, а равно с использованием средств, зачис­ленных на такие счета (вклады) в неустановленных случаях; превышение разрешенной к вывозу из Российской Федерации суммы наличной ино­странной валюты и (или) валюты Российской Федерации, что влечет нало­жение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юриди­ческих лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незакон­ной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внут­ренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невы­полнением установленного требования о резервировании.

В частности, осуществление незаконной валютной операции имеет место в случаях нарушения установленных требований валютного законо­дательства Российской Федерации к порядку проведения расчетов, уста­новленному Законом №173-ФЗ.

Следует отметить, что в целях либерализации валютного законода­тельства Российской Федерации ограничения, несоблюдение требований которых, влекло административную ответственность по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, сняты. Так, на основании Федерального закона от 26.06.2006 № 131-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О ва­лютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 131 -ФЗ)[307]и в соответствии с частью 3 статьи 26 Закона № 173-ФЗ, отменены требо­вания о резервировании средств в части осуществления валютных опера­ций с 01.07.2006 и окончательно - с 01.07.2007.

Внесенными Законом № 131-ФЗ в часть 3 статьи 26 Закона № 173-ФЗ изменениями также утратили силу требования об использовании специ­альных банковских счетов при осуществлении валютных операций движе­

ния капитала между резидентами и нерезидентами с 01.07.2006 и 01.07.2007, соответственно.

Часть 2 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленных срока и (или) формы уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизи­тов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Физические и юридические лица при открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, должны руководствоваться требованиями, предусмотренными статьями 12 и 26 Закона № 173-ФЗ, а именно:

- открытие счетов (вкладов) в иностранной валюте на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ;

- уведомление налоговых органов по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, не позднее одного месяца со дня соответствен­но открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках на территориях указанных государств по форме (приказ ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@)[308], утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Часть 3 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность за невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной вы­ручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.

Требования статьи 21 Закона № 173-ФЗ об обязательной продаже ре­зидентами части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Рос­

сийской Федерации на основании Закона № 131-ФЗ, и в соответствии с ча­стью 3 статьи 26 Закона № 173-ФЗ, утратили силу с 1 января 2007 года. Учитывая, что публичная обязанность по обязательной продаже валютной выручки отменена, то по ч. 3 ст. 15.25 КоАП РФ административная ответ­ственность не применяется.

Часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получе­нию на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной ва­люты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на долж­ностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномо­ченных банках.

Указанные требования содержатся в пункте 1 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ и являются обязательным условием при осуществлении рези­дентами внешнеторговой деятельности.

Исчерпывающий перечень возможных случаев незачисления резиден­тами на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной ва­люты и (или) валюты Российской Федерации установлены пунктами 1 -4 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ резидентом должны быть приняты все зависящие от него меры по соблюдению законодатель­ства Российской Федерации.

Под всеми зависящими мерами понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить возложенные обязанности.

Резидент может быть освобожден от административной ответственно­сти, если невыполнение им обязанности по перечислению валютной вы­ручки на счета в уполномоченных банках стало следствием нарушения обязательств контрагента-нерезидента и резидентом были приняты все возможные меры к исполнению контрагентом-нерезидентом своих обяза­тельств по договору (контракту).

Возможными мерами со стороны резидента по соблюдению законода­тельства Российской Федерации будет обращение в суд, в арбитраж при ТПП. В случаях разорения контрагента резидент также должен обратиться в суд и встать в очередь кредиторов.

Переписка с контрагентом не может являться доказательством, свиде­тельствующим о принятии всех необходимых мер, так как она не является достаточной, исчерпывающей эффективной мерой и как безусловное дока­зательство не может учитываться.

Государственный орган, осуществляющий административно - юрис­дикционную деятельность, в каждом отдельном случае может и должен решать, имелась ли у юридического лица объективная возможность со­вершить необходимые действия и не допустить совершения администра­тивного правонарушения.

Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об админи­стративном правонарушении, могут указать на факт отсутствия вины в действиях резидента, (вина, в соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ, явля­ется необходимым признаком административного правонарушения), в си­лу отсутствия вины привлечение резидента к административной ответ­ственности не производится.

Момент совершения административного правонарушения по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ связывается с наступлением условий возникнове­ния требования о репатриации валютной выручки и несоблюдения сроков для зачисления валютной выручки на свои счета в уполномоченных бан­ках, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами).

В случаях, когда внешнеторговыми договорами не предусмотрен срок оплаты за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, необходимо руководствоваться статьей 431 ГК РФ, которая гласит, что при толковании условий договора выясняется действительная воля сторон с учетом цели договора. Таким образом, должностными лицами органов и агентов валютного контроля должны учитываться все соответствующие обстоятельства, и за срок исполнения обязательств может приниматься срок, указанный резидентом при оформлении ПС.

Часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за

не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не по­лученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, не­выполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные инфор­мацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе ис­ключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвер­тых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Рос­сийскую Федерацию.

Административное правонарушение по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ имеет место, когда денежные средства были перечислены нерезиденту и не возвращены в Российскую Федерацию в сроки, предусмотренные внешне­торговыми договорами (контрактами) для их возврата, а в случае отсут­ствия таковых в контракте - в срок действия договора.

Вместе с тем, если товары ввезены в Российскую Федерацию (переда­ны резиденту на таможенной территории Российской Федерации) с нару­шением срока, предусмотренного внешнеторговым договором (контрак­том), но в срок, установленный договором для возврата денежных средств, правонарушение, ответственность за которое предусмотрено частью 5 ста­тьи 15.25 КоАП РФ, отсутствует.

Если во внешнеторговом договоре (контракте) не указывается срок возврата денежных средств, в соответствии с гражданским законодатель­ством Российской Федерации выясняется действительная воля сторон по договору (контракту), и за срок возврата может приниматься срок, который проставлен резидентом в ПС для завершения обязательств по договору (контракту).

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, несоблюдение установленных порядка или сроков представления справок, отчетов, подтверждающих до­кументов и информации, нарушение установленного порядка использова­ния специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установ­ленных сроков хранения учетных и отчетных документов, справок, отче­тов, подтверждающих документов, информации или паспортов сделок, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в раз­

мере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от со­рока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как отмечалось выше, требования об использовании специального счета и о резервировании, в соответствии с частью 3 статьи 26 Закона № 173-ФЗ, окончательно прекратили свое действие с 1 января 2007 года.

Таким образом, ответственность по части 6 статьи 15.25 наступает в случаях несоблюдения резидентами и нерезидентами установленных по­рядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления ПС ли­бо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных доку­ментов или ПС.

Формами учета и отчетности по валютным операциям между резиден­тами и нерезидентами являются документы, содержащиеся в нормативных правовых актах органов валютного регулирования, принимаемых в рамках своих компетенций по вопросам правового регулирования, на основании Закона № 173-ФЗ, в указанной сфере деятельности.

Правовые акты, содержащие требования о предоставлении резидента­ми и нерезидентами подтверждающих документов и информации при про­ведении ими валютных операций, устанавливаются:

1. Правительством Российской Федерации:

Постановление Правительства Российской Федерации № 819.

На основании указанного нормативного правового акта правительства Российской Федерации, при наличии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации резидент ежеквартально представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соот­ветствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (подтверждаю­щие банковские документы), по состоянию на последнюю календар­ную дату отчетного квартала.

2. Банком России:

Инструкция Банка России № 117-И, Положение Банка России № 258-П, Указание Банка России № 1950-У.

На основании приведенных нормативных правовых актов Банка Рос­сии:

- резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам подтвер­ждающие документы и информацию, связанные с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, в целях осуществ­ления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций;

- резиденты и нерезиденты обязаны предоставлять уполномоченным банкам документы и информацию при осуществлении валютных операций, в целях учета уполномоченными банками указанных валютных операций.

Требования к оформлению ПС при осуществлении валютных опера­ций между резидентами и нерезидентами, в соответствии со статьей 20 За­кона № 173-ФЗ, устанавливаются Банком России.

Инструкцией ЦБ РФ № 117-И установлены единые правила оформле­ния, переоформления и закрытия ПС при осуществлении расчетов и пере­водов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валют­ного законодательства Российской Федерации или актами органов валют­ного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, вы­данных Банком России.

Срок хранения документов и материалов, относящихся к формам уче­та и отчетности по проводимым валютным операциям резидентов и нере­зидентов, в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, должен составлять не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Часть 7 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Фе­дерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Россий­ской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 КоАП РФ, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пя­тисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Таким образом, КоАП РФ четко определены составы правонаруше­ний, за совершение которых субъект правоотношений, возникающих при проведении валютных операций, несет административную ответствен­ность.

4.3.

<< | >>
Источник: Основы валютного регулирования и контроля [Текст] / Н. В. Плотникова, Ю. Е. Бешенцев, Л. С. Раевская. - Тюмень : ТюмГНГУ,2010. - 308 с.. 2010

Еще по теме Административная ответственность за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования:

  1. Основы валютного регулирования и контроля [Текст] / Н. В. Плотникова, Ю. Е. Бешенцев, Л. С. Раевская. - Тюмень : ТюмГНГУ,2010. - 308 с., 2010
  2. Правовое регулирование договора банковского счета: история развития законодательства.
  3. Риски и ответственность заемщика
  4. § 3. Ответственность за неисполнение обязательств, возникающих из кредитного договора
  5. Приоритетность норм потребительского законодательства
  6. Лекция 4. Спорные вопросы учения о правовой природе кредитного договора и ответственности по нему
  7. Правовое назначение законодательства о защите прав потребителей
  8. Признаки противоправных действий органов корпоративного управления эмитента
  9. § 2. Понятие «банковские услуги» в законодательстве о защите прав потребителей
  10. 3.2. Методика управления рисками органов государственной и муниципальной власти
  11. 3.1. Методика трекинга рисков в деятельности органов публичного управления
  12. Условия возникновения рисков в деятельности органов публичного управления
  13. Юридическая природа договора банковского счета. Проблемы современного законодательства и доктрины.
  14. Международный опыт управления рисками органов государственной и муниципальной власти
  15. Определение последовательности трекинга, эвальвации и управления рисками государственных и муниципальных органов власти
  16. 1.1. Пруденциальное регулирование
  17. 2.2. Функциональная интеграция регулирования и надзора в современном банковском праве