Планирование и механизм (процесс) проведения контрольно-надзорных мероприятий

К основным принципам планирования контрольно-надзорных меро­приятий в валютной сфере относятся:

- степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, мате­риальными и финансовыми);

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых проверок;

- принадлежность деятельности объекта проверки к виду экономиче­ской деятельности, запланированному к проверке (в соответствии с дей­ствующим Общероссийским классификатором ВЭД)^[268];

- осуществление объектом проверки валютных операций, а также опе­раций, связанных с открытием и ведением счетов;

- периодичность проведения плановых проверок - отсутствие прове­рок объекта проверки в календарном году, предшествующем планируемо­му периоду.

Основой формирования плана являются основания для проведения проверок, а именно:

- поручения президента Российской Федерации, правительства Рос­сийской Федерации;

- поручения руководителя, заместителей руководителя Росфиннадзо- ра, руководителя его территориального органа;

- поступившие сообщения или материалы от органа или агента валют­ного контроля;

- поступившие сообщения или материалы от правоохранительных ор­ганов, государственных органов, органов местного самоуправления, обще­ственных объединений;

- сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также со­общения в средствах массовой информации;

- план деятельности Росфиннадзора и планы контрольной работы его территориальных органов на соответствующий год.

Предложения по включению объектов проверок в план контрольной работы в основном основываются на информации о признаках нарушений резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полученной от Бан­ка России, уполномоченных банков, правоохранительных, таможенных и налоговых органов.

В перечень объектов проверок включаются лица, по которым ввиду истечения сроков давности привлечения к административной ответствен­ности не могут быть реализованы меры, предусмотренные КоАП РФ, с учетом следующих критериев (приоритетов):

- неоднократное упоминание предлагаемого объекта проверки в полу­ченной информации о признаках нарушений (чем больше количество упо­минаний, тем выше приоритет);

- крупный размер суммы невозвращенных (неполученных) средств, причитающихся предлагаемому объекту проверки по условиям внешне­торговых договоров (контрактов).

Росфиннадзором (его территориальными органами) проверки прово­дятся на основании централизованных заданий, по утвержденному плану, а также оперативные проверки.

Проверки на основании централизованных заданий проводятся с уче­том пообъектного и поотраслевого подхода^[269].

Проверки по плану территориального органа Росфиннадзора прово­дятся на основании раздела 2.6 Административного регламента.

Оперативные (ранее не запланированные) проверки проводятся в со­ответствии с порядком, установленным в разделах 2.6, 2.8 Администра­тивного регламента^[270].

Для проведения проверки составляется программа проверки соблюде­ния валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулиро­вания на основе типовой программы проведения проверки. Администра­тивным регламентом установлено, что программа проведения проверки разрабатывается на основе типовой программы.

К оформлению и содержанию программы проверки предъявляются следующие требования: цель и задачи проверки, объект проверки, предмет проверки, вопросы, подлежащие проверке, ссылки на конкретные статьи, пункты и подпункты законодательных и иных нормативных правовых ак­тов, выполнение которых надлежит проверить в ходе проведения проверки.

В ходе проверки анализируются документы и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов):

- документы, удостоверяющие личность физического лица;

- документ о государственной регистрации физического лица в каче­стве индивидуального предпринимателя;

- документы, удостоверяющие статус юридического лица - для нере­зидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

- документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдавае­

мые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законода­тельством иностранного государства;

- уведомление налогового органа по месту учета резидента об откры­тии, закрытии и перерегистрации счета (вклада) в банке за пределами тер­ритории Российской Федерации;

- документы (проекты документов), являющиеся основанием для про­ведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о ре­зультатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

- документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организация­ми, включая банковские выписки; документы, подтверждающие соверше­ние валютных операций;

- таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз и вывоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

- паспорт сделки;

- документы, подтверждающие, что физические лица являются супру­гами или близкими родственниками, включая документы, выданные орга­нами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законо­дательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что планирование контрольно-надзорных мероприятий является неотъемлемой частью ва­лютного контроля, а неукоснительное соблюдение процедур проведения проверок, определяющих последовательность контрольных действий, поз­воляет достигать высоких результатов в данной области государственного финансового контроля.

3.4.