Понятие валютных операций

Правовые нормы, определяющие порядок совершения валютных опе­раций, выполняют две основные функции - регулирующую и контрольную.

Регулирующая функция валютного законодательства сводится в первую очередь к определению объема прав и обязанностей лиц, участву-

179 ющих в совершении валютных операций, под которыми понимаются :

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у рези­дента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних цен­ных бумаг в качестве средства платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезиден­том в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Феде­рации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также ис­пользование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внут­ренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, ва­люты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

- перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внут­ренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами терри­тории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на террито­рии Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Россий­ской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

- перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на террито­рии Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации (рис.

Участниками валютных операций являются резиденты и нерезиденты (рис. 10).

Осуществление валютных операций между резидентами и нерези­дентами. В соответствии со статьей 6 Закона № 173-ФЗ, валютные опе­рации между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограниче­ний, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона № 173-ФЗ^[180], в отношении которых ограничения устанавлива­ются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, для под­держания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

Рис. 9. Понятие валютных операций

Ограничение, которое предусмотрено статьей 11 Закона № 173-ФЗ, за­ключается в запрете на проведение операций между резидентами и нере­зидентами по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Актами валютного законодательства Российской Федерации установ­лено требование о том, что купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки. В соответствии с абзацем 7 статьи 5 Федерального

закона от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности»^[181]купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме от­носится к банковским операциям. Пунктом 7 части 3 статьи 9 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с валютными операциями, отне­сенными к банковским операциям, в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляются без ограничений.

Рис. 10 Участники валютных операций

Порядок и условия проведения торгов иностранной валютой за рос­сийские рубли установлен Положением Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж»^[182].

Следует обратить внимание, что требованиями валютного законода­тельства Российской Федерации предусмотрено проведение расчетов при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами через счета в уполномоченных банках, что является обязательным (импе­ративным) условием при осуществлении валютных операций^[183]. Таким об­разом, принимая во внимание положения ч. 2 ст. 11 Закона, юридические лица - резиденты могут приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в безналичном порядке только че­рез свои счета в уполномоченных банках (Письмо Банка России от 22.03.2005 г. № 36-3/526).

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Для физических лиц - резидентов установлены требования, в соответ­ствии с которыми они вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на тер­ритории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом № 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в бан­ках за пределами территории Российской Федерации.

Требования, предъявляемые к юридическим лицам - резидентам при осуществлении валютных операций через счета, открываемые в банках за пределами территории Российской Федерации, сводятся к проведению расчетов через указанные счета в соответствии с целями зачисления де­нежных средств, которые предусмотрены пунктами 10 - 12, 16 - 18 части 1 статьи 9, части 4 статьи 12, абзацами шестым - восьмым части 2 статьи 14, а также пунктами 1-3 и 6 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

В случаях, предусмотренных статьей 14 Закона № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении юридическими лицами-резидентами валютных опера­ций с нерезидентами могут проводиться без использования банковских счетов в уполномоченных банках, а именно:

- расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам-нерезидентам на террито­рии Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

- расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и мор­ских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэро­портовых и портовых сборов на территории Российской Федерации;

- расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и налич­ной валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов та­ких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахожде­ния на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сбо­ров и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;

- расчеты с физическими лицами - нерезидентами в иностранной ва­люте и валюте Российской Федерации по договорам перевозки пассажи­ров, а также расчеты по договорам перевозки грузов, перевозимых физиче­скими лицами-нерезидентами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельно­сти.

Следует отметить, что расчеты при осуществлении валютных опера­ций физическими лицами-резидентами также должны производиться че­рез банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и веде­ния которых устанавливается Центральным банком Российской Федера­ции, за исключением валютных операций, осуществляемых в соответствии с частью 3 статьи 14 Закона №173-ФЗ.

Существенную роль в свободе предпринимательской деятельности и выходу на мировой рынок играет то обстоятельство, в соответствии с ко­торым резиденты вправе осуществлять расчеты через свои банковские сче­та в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт бан- 184 ковский счет^[184].

Валютные операции между резидентами регламентируются статьей 9 Закона № 173-ФЗ, которая устанавливает исчерпывающий перечень за­конодательно разрешенных валютных операций. Валютные операции, осуществляемые между резидентами прямо, не предусмотренные Законом № 173-ФЗ, запрещены.

К разрешенным валютным операциям между резидентами относятся:

1) операции по сделкам между уполномоченными банками, совершае­мым ими от своего имени и за свой счет, осуществляемые в порядке, уста­новленном Центральным банком Российской Федерации;

2) операции, осуществляемые без ограничений между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

- с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процен­тов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

- внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в бан­ковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);

- банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обяза­тельств по договорам поручительства и залога;

- с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявле­

нием их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке ре­гресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением ре­зидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, уста­новленном Федеральным законом от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О пере­водном и простом векселе»^[185];

- куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), прие­мом для направления на инкассо в банки за пределами территории Россий­ской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в том числе до­рожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринима­тельской деятельности;

- уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

- иными валютными операциями, отнесенными к банковским опера­циям в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) операции, осуществляемые юридическими лицами - резидентами без ограничений со средствами, зачисленными в соответствии с Законом № 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами террито­рии Российской Федерации, связанные:

- с выплатой заработной платы сотрудникам дипломатических пред­ставительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных пред­ставительств Российской Федерации при межгосударственных или меж­правительственных организациях;

- выплатой заработной платы сотрудникам представительства юриди­ческого лица - резидента, находящегося за пределами территории Россий­ской Федерации;

- оплатой и (или) возмещением расходов, связанных с командировани­ем указанных сотрудников дипломатических представительств, консуль­ских учреждений Российской Федерации и иных официальных представи­

тельств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных органи­зациях и сотрудников представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации, на терри­торию страны местонахождения указанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории Российской Федерации;

- расчетами юридическими лицами - резидентами в иностранной ва­люте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами тер­ритории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юри­дических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам пере­возки пассажиров, а также с расчетами в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Россий­ской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лица­ми - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физиче­скими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связан­ных с осуществлением предпринимательской деятельности;

- расчетами в наличной иностранной валюте, переведенной в соответ­ствии с пунктом 18 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ, осуществляемыми без использования банковских счетов в уполномоченных банках диплома­тическими представительствами, консульскими учреждения Российской Федерации и иными официальными представительствами Российской Фе­дерации, находящимися за пределами территории Российской Федерации, а также постоянными представительствами Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, с предста­вителями или сотрудниками представительств федеральных органов ис­полнительной власти и организаций^[186];

4) операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной тор­говли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пас­сажирам в пути следования транспортных средств при международных пе­ревозках;

5) операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и ко­митентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об ока­зании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной дея­тельности, в том числе исключительных прав на них;

6) операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрах­товщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Феде­рации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевоз­кой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;

7) операции с внешними ценными бумагами, осуществляемыми через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, создан­ных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;

9) операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;

10) операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

11) операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Рос­сийской Федерации, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

12) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

13) операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществ­ления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представитель­

ств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Рос­сийской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных органи­зациях;

14) переводы физическим лицом - резидентом из Российской Федера­ции в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента, за ис­ключением случаев, предусмотренных Законом № 173-ФЗ^[187];

15) переводы физическим лицом - резидентом в Российскую Федера­цию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами террито­рии Российской Федерации, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;

16) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации ра­ботников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

17) вышеперечисленные операции^[188], совершаемые доверительными управляющими;

18) операции, связанные с расчетами между транспортными организа­циями и находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, по договорам перевозки пассажиров;

19) переводы физическими лицами - резидентами со своих счетов, от­крытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнород­ными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновите­

лями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномо­ченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации;

20) операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений Рос­сийской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федера­ции, а также на счета постоянных представительств Российской Федера­ции при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами ис­полнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их дея­тельностью за пределами территории Российской Федерации через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств Россий­ской Федерации для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представи­тельств за пределами территории Российской Федерации, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием;

21) операции, предусматривающие переводы иностранной валюты, переведенной в соответствии с пунктом 18 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ, на счета, открытые в уполномоченных банках, федеральными

189

органами исполнительной власти и организациями , со счетов диплома­тических представительств, консульских учреждений Российской Федера­ции и иных официальных представительств Российской Федерации, нахо­дящихся за пределами территории Российской Федерации, а также со сче­тов постоянных представительств Российской Федерации при межгосудар­ственных или межправительственных организациях;

22) операции, осуществляемые физическими лицами - резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, в случа­ях:

- передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) му­ниципальному образованию; ^[189]

- дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

- завещания валютных ценностей или получения их по праву наследо­вания;

- приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

- перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом пе­ревода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Банком России порядке, который может предусматривать только ограни-

190

чение суммы перевода, а также почтового перевода ;

- покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обме­на, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за предела­ми территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;

- расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в мага­зинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

- расчетов, осуществляемых физическими лицами - резидентами в со­ответствии с частью 6.1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, по которым преду­смотрено проведение валютных операций, осуществляемых юридическими лицами - резидентами со средствами, зачисленными в соответствии с За­коном № 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации^[190][191].

Таким образом, законодательно установлен исчерпывающий закрытый перечень валютных операций, осуществляемых между резидентами, а так­же операций, осуществляемых без использования счетов в уполномочен­ных банках либо счетов, открываемых в банках за пределами территории

Российской Федерации и операций, осуществляемых с обязательным ис­пользованием указанных счетов.

Осуществление валютных операций между нерезидентами.

Требования валютного законодательства Российской Федерации к осуществлению валютных операций между нерезидентами регламентиро­ваны статьей 10 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с которой нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой:

- переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пре­делами территории Российской Федерации на банковские счета (в банков­ские вклады) в уполномоченных банках;

- переводы иностранной валюты с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за преде­лами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.

Закон № 173-ФЗ не содержит запрета на осуществление юридическими лицами - нерезидентами переводов иностранной валюты, в том числе при­обретенной на внутреннем валютном рынке, из Российской Федерации и в Российскую Федерацию, а также запрета на осуществление физическими лицами - нерезидентами переводов из Российской Федерации иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке, с их валютных счетов, открытых в уполномоченных банках, и без открытия счета^[192].

Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через бан­ковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации^[193]. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным зако­нодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг.

2.3.