Складские документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ при осу­ществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не преду­смотрено Законом № 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешне­торговым договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезиден­тов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной ва­люты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезиден­там товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, передан­ные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Обязанность по репатриации валютной выручки, причитающейся по условиям внешнеторгового договора (контракта) за поставленный на экс­порт товар возникает с момента перехода права собственности на товар в соответствии с условиями поставки, предусмотренными внешнеторговым договором (контрактом).

В случае если во внешнеторговом договоре (контракте) момент пере­хода права собственности на товар не прописан, то он определяется в со­ответствии с законодательством той страны, право которой, по условиям внешнеторгового договора (контракта), применяется к отношению между сторонами.

Если в договоре не указано применимое право, то для определения момента перехода права собственности (если он не прописан в договоре), в соответствии со статьями 1206, 1211, 1215 ГК РФ, надо ориентироваться на право страны продавца.

Когда по условиям внешнеторгового договора (контракта) применяет­ся законодательство Российской Федерации, право собственности на товар переходит от продавца к покупателю:

а) в случае, когда покупатель самостоятельно забирает товар у иностран­ного продавца, - в момент предоставления товара в распоряжение покупателя;

б) в случае, когда продавец обязан доставить покупателю товар, - в момент вручения покупателю товара;

в) в случае, когда покупатель заключил договор на доставку товара с третьей организацией, - в момент:

- сдачи товара продавцом перевозчику;

- сдачи товара в организацию связи;

г) в случае, когда покупатель забирает товар у третьего лица (напри­мер, у кого импортируемый товар находится на хранении), - в момент пе­редачи коносамента или другого товаросопроводительного документа на товар согласно статье 224 ГК РФ.

Учитывая изложенное, документы складского учета могут служить в том числе подтверждением выполнения условий внеш-неторгового дого­вора (контракта) по поставке товаров.

Товарный склад в соответствии со статьей 912 ГК РФ выдает в под­тверждение принятия товара на хранение один из следующих складских документов:

- двойное складское свидетельство;

- простое складское свидетельство;

- складскую квитанцию.

Складские свидетельства по своему содержанию являются товарорас­порядительными ценными бумагами, выражающими право на определен­ные вещи (товары), то есть они имеют вещно-правовое содержание и об­служивают оборот вещей (товаров)^[392].

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Пунктом 3 статьи 224 ГК РФ установлено, что к передаче вещи прирав­нивается передача коносамента, который в силу статьи 143 ГК РФ также от­носится к ценным бумагам, или иного товарораспорядительного документа.

Таким образом, право собственности на товар возникает и в момент передачи складского свидетельства, если иное не предусмотрено законом или договором^[393].

Так как складские свидетельства являются ценными бумагами, то со­гласно статье 142 ГК РФ они должны удостоверять имущественные права, быть в установленной форме и с соблюдением обязательных реквизитов.

Двойное складское свидетельство состоит из двух частей - складского свидетельства и залогового свидетельства (варранта), которые могут быть отделены одно от другого.

Товар, принятый на хранение по двойному или простому складскому свидетельству, может быть в течение его хранения предметом залога путем залога соответствующего свидетельства.

Следует отметить, что согласно статье 913 ГК РФ в каждой части двойного складского свидетельства должны быть одинаково указаны:

- наименование и место нахождения товарного склада, принявшего товар на хранение;

- текущий номер складского свидетельства по реестру склада;

- наименование юридического лица либо имя гражданина, от которого принят товар на хранение, а также место нахождения (место жительства) товаровладельца;

- наименование и количество принятого на хранение товара - число единиц и (или) товарных мест и (или) мера (вес, объем) товара;

- срок, на который товар принят на хранение, если такой срок устанав­ливается, либо указание, что товар принят на хранение до востребования;

- размер вознаграждения за хранение либо тарифы, на основании ко­торых он исчисляется, и порядок оплаты хранения;

- дата выдачи складского свидетельства.

Обе части двойного складского свидетельства должны иметь идентич­ные подписи уполномоченного лица и печати товарного склада.

Так согласно пункту 3 статьи 917 ГК РФ, если складское свидетель­ство не будет содержать каких-либо из указанных условий, то оно будет 393

считаться недействительным^[394].

При этом двойное складское свидетельство, не соответствующее тре­бованиям статьи 913 ГК РФ, не является ничтожным, поскольку закон предусматривает иные последствия. Такой документ не считается двойным складским свидетельством, но может рассматриваться как складская кви­танция при условии, что из него видно, кто и когда принял товар на хране­ние, а также какой это был товар и его количество.

Складская квитанция не является товарораспорядительным докумен- том^[395]. Но в соответствии со статьями 907, 912 ГК РФ складская квитанция является письменной формой договора хранения^[396].

Складские свидетельства иногда используют при оформлении залога то­вара. В соответствии со статьей 912 ГК РФ товар, принятый на хранение по двойному или простому складскому свидетельству, может быть в течение его хранения предметом залога путем залога соответствующего свидетельства.

Если простое складское свидетельство или залоговое свидетельство при двойном складском свидетельстве передано залогодержателю, соб­ственник имущества - залогодатель не сможет забрать это имущество со склада без согласия залогодержателя.

Только после погашения долга кредитор возвращает залоговое свиде­тельство, и залогодатель может распоряжаться товаром посредством рас­поряжения данными свидетельствами.

Согласно пункту 3 статьи 916 ГК РФ товарный склад, выдавший товар держателю складского свидетельства, не имеющему залогового свидетель­ства и не внесшему сумму долга по нему, несет ответственность перед дер­жателем залогового свидетельства за платеж всей обеспеченной по нему суммы.

Операции со складскими свидетельствами могут осуществлять как коммерческие компании - залогодержатели, так и банки.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регу­лирования, несут согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ от­ветственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причи­тающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерези­дентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нере­зидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, предусмотрена частью 4 статьи 15.25КоАП РФ.

В целях соблюдения требований валютного законодательства во внешнеторговом договоре (контракте) резиденты могут предусматривать различные меры для побуждения иностранного покупателя к своевремен­ному исполнению обязательств по оплате.

Складские свидетельства также могут являться гарантом своевремен­ного исполнения обязательств по оплате. Складское свидетельство и зало­говое свидетельство при двойном складском свидетельстве могут переда­ваться вместе или порознь по передаточным надписям^[397]. Для простого складского свидетельства достаточно передачи свидетельства.

При оформлении залога важно решить, будет ли это залог товаров в обороте или залог самого складского свидетельства^[398].

При складском свидетельстве информация о существовании залога прописывается в складском свидетельстве, поэтому третье лицо, которое хочет осуществить или последующий залог, или покупку товаров, может сразу понять, что товар уже обременен.

Согласно пункту 9 части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, требованиям Инструкции ЦБ РФ № 117-И и Положения ЦБ РФ № 258-П в целях учета валютных операций резиденты и нерезиденты представляют в уполномо­ченный банк документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая в том числе документы, под­тверждающие факт передачи товаров.

Таким образом, складские документы также могут являться докумен­тами, являющимися основаниями для проведения валютных операций и могут быть истребованы органами и агентами валютного контроля в каче­

стве документов, подтверждающих переход права собственности на товар - факт передачи товара.